Сначала определяем периметр операций

Мы собираем перечень нерезидентов, договоры, обороты и сведения о связи между сторонами. Критерий зависит не только от формальной доли владения: в 2026 году нужно учитывать обновленные правила прямой и косвенной связанности и экономического влияния. Отдельно проверяем посредников-нерезидентов, постоянные представительства, операции с отдельными организационно-правовыми формами и юрисдикциями из действующих перечней.

Стоимостные критерии проверяются по данным учета

Для обычного теста контролируемых операций статья 39 Налогового кодекса использует два порога: годовой доход предприятия свыше 150 млн грн и объем операций с каждым соответствующим контрагентом свыше 10 млн грн, без косвенных налогов. Мы подтверждаем показатели бухгалтерской отчетностью и расшифровкой операций, а не только суммой платежей по одному договору.

Пороговый тест выполняем по каждому отчетному году и контрагенту. В реестр включаем товары, услуги, финансирование, роялти, передачу активов и другие операции, способные влиять на объект налогообложения. Если критерий не выполнен, сохраняем расчет и источник данных. Если выполнен, переходим к анализу сопоставимости и отчетному комплекту.

Функции, активы и риски определяют цену

Сравнение начинается с фактов: кто ищет клиентов, производит товар, владеет технологией, финансирует запас, управляет персоналом и отвечает за коммерческие решения. Договор должен соответствовать реальному распределению функций, активов и рисков. Мы интервьюируем ответственных сотрудников, изучаем управленческие документы и формируем функциональный профиль сторон.

Такой профиль помогает выбрать сторону для анализа и метод трансфертного ценообразования. Он также показывает, какие изменения бизнеса требуют пересмотра цены: запуск производства, перенос склада, новая лицензия, централизованный маркетинг или изменение условий финансирования. Руководитель получает аргументацию, связанную с работой компании, а не с формальным названием договора.

Метод и сопоставимые данные

Выбор метода зависит от характера операции и доступной информации. Мы оцениваем сопоставимую неконтролируемую цену, цену перепродажи, затраты плюс, чистую прибыль и распределение прибыли в пределах правил Кодекса. Для каждого варианта проверяем качество данных, различия рынков, валюту, сроки, объем, функции и необходимые корректировки.

Результат оформляем так, чтобы расчеты можно было повторить по сохраненным источникам. В рабочем файле есть выбор показателя рентабельности, выборка сопоставимых компаний или операций, диапазон и позиция предприятия. Если исходные условия меняются, модель обновляется на фактических данных отчетного года.

Отчет, уведомление и документация

Предприятия с контролируемыми операциями готовят электронный отчет и, при наличии оснований, уведомление об участии в международной группе компаний. Документация по трансфертному ценообразованию должна объяснять группу, деятельность сторон, операцию, функциональный анализ, метод, расчеты и финансовые данные. Мы связываем эти документы с договорами, бухгалтерской базой и отчетностью по налогу на прибыль.

Календарь начинаем до предельной даты: сначала подтверждаем периметр, затем закрываем финансовые показатели и обновляем анализ сопоставимости. КЭП и электронные квитанции проверяются отдельно. Вы получаете отчетный архив и перечень документов, которые нужно поддерживать до следующего периода.

Что изменилось для анализа 2026 года

Официальные разъяснения ДПС отмечают расширение критериев связанности, новый подход к перечням государств и территорий, уточнение косвенного владения и требований к документации. Часть операций оценивается с учетом обновленных исключений и условий. Поэтому мы не переносим прошлогодний перечень контрагентов автоматически, а повторно проверяем структуру группы и статус каждой операции по действующей редакции норм.

Специальный режим предприятия сам по себе не исключает правила трансфертного ценообразования. Для резидентов соответствующих режимов проверяем влияние операции на применимый объект налогообложения и отчетные обязанности. Вывод фиксируем отдельно, чтобы бухгалтерия и собственник использовали одну позицию.

Корректировка и подготовка к запросу

Если фактический показатель выходит за допустимые условия, оцениваем предусмотренную законом корректировку и ее влияние на налог на прибыль. Решение принимается после закрытия данных и проверки метода. Параллельно собираем договоры, счета, акты, платежи, управленческие расчеты и корпоративные сведения, чтобы документация подтверждала изложенные функции и цену.

При получении официального запроса мы определяем период, операцию, состав требуемой документации и срок ответа. Затем проверяем целостность расчета и формируем комплект с понятной навигацией. Компания передает согласованную позицию, а руководитель видит ответственных и статус каждого блока.

Услуга УБК и исходные данные

УБК может провести диагностику периметра, подготовить отчет и уведомление, разработать документацию либо сопровождать отдельный запрос. Стоимость зависит от числа контрагентов, типов операций, стран, методов и готовности бухгалтерских данных. До начала фиксируем отчетный год, юридические лица, результат и границы ответственности.

Для оценки направьте структуру группы, список нерезидентов, обороты по договорам, финансовую отчетность и описание функций подразделений. Мы определим контролируемые операции, календарь и состав проекта. Собственник получит рабочую позицию по ценам и документы, которые поддерживают международные операции компании.

Если в группе действует единая политика цен, мы сопоставим ее с украинскими договорами и фактическим распределением прибыли. Управленческая политика, локальный файл и бухгалтерские проводки должны использовать одинаковые исходные показатели за соответствующий год.

Ведём рабочий файл по контролируемой операции

Не ждём подготовки годового отчёта, чтобы собрать данные. В течение года фиксируем стороны, предмет, объём, цену, валюту, функции участников, используемые активы и принятые риски. Договор, инвойсы, бухгалтерские выгрузки и управленческие пояснения храним в одном досье. Если условия меняются, отмечаем дату и коммерческую причину изменения.

После завершения периода сверяем критерии контролируемости и финансовые показатели, выбираем метод анализа и проверяем доступные источники сопоставимых данных. Руководитель получает расчёт, перечень допущений и вывод по каждой группе операций. Такой порядок помогает подготовить отчётность и документацию на основе уже согласованных фактов, а не восстанавливать их после получения запроса.

Проверить трансфертное ценообразование