НДС - СЧЕТА: ДВА ПУТИ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ. ВАШ ВЫБОР?

Отметим, что сейчас в электронных СМИ и печатных изданиях появилось довольно много обзоров относительно преимуществ и недостатков введения отдельных счетов для расчетов по налогу на добавленную стоимость.

При этом практически никто не анализирует последствия принятия государством данного решения, кроме банальной констатации возможности оттока оборотных средств предприятий, возникновения проблем с уходом от уплаты налога на добавленную стоимость, и технических проблем при проведении операции по данному спецсчету.

Первоначальная цель введения спецсчетов по НДС - лишение возможности отдельных субъектов предпринимательской деятельности уклонятся от уплаты данного налога - ясна и без дополнительных комментариев.

"Нарисовать" экспортный НДС, а в последствии его возместить, как это делалось до этого времени, также станет невозможным. Однако до введения НДС счетов еще есть время…. В связи с этим хотелось бы подчеркнуть "причину" переноса срока введения системы НДС-счетов - "неготовность" перехода на новую систему проведения взаиморасчетов по НДС.

Также довольно много внимания предоставляется техническим моментам - действительно некоторые моменты пока не урегулированы, например, инкассация наличности, срок зачисления средств на спецсчета. Не стоит обнадеживаться и искать в этом выход из сложившейся ситуации, это не те "дырки" в законодательстве, которые позволят обойти спецсчета. Предложенный Президентом Закономпроект учел большинство замечаний и скорее всего будет принят ВРУ в ближайшее время

Цель введения отдельных счетов по НДС - не создание видимости борьбы в Украине с отмыванием денег. Эта мера реально действенная. Хотя принятие такого решения является достаточно смелым решением, так как задевает интересы многих финансовых структур в Украине. Если обратить внимание на возможные политические причины и последствия - то ситуация и возможные варианты развития событий прямо противоположны: в этом случае деньги и возможные потери не в счет. Или кого-то сильно подставят, или это будет самое удачное предвыборное решение. Время покажет… Этот вариант мы не беремся прогнозировать.

С другой стороны теперь практически нечего будет проверять - от НДС уклониться невозможно, вся прибыль будет уходить СПД - физическому лицу на едином налоге. При этом предложенный законопроект предлагает кассовый метод уплаты НДС, т.е. обязательства по уплате и налоговый кредит возникают вследствие по фактического движению денежных средств по НДС-счету, при этом оставляя принцип первого события при уплате налога на прибыль (хотя возможно, это исправят, т.к. возникает некоторый дисбаланс, но если посмотреть с другой стороны, то это будет стимулировать ускорение расчетов между контрагентами на конец отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. на конец каждого квартала). Все полностью легально и законно. После этого можно убирать из Уголовного кодекса ст. 212 - умышленное уклонение от уплаты налогов должностными лицами предприятий теряет смысл. Как теряет и смысл престижная и уважаемая ныне профессия налогового милиционера - некого теперь будет "разводить" на НДС, некому будет "помогать" его возмещать.

Самое время вводить косвенные методы определения доходов для физических лиц - учитывая появившийся соблазн уйти в "нал" из безналичной сферы - не привыкли мы платить 20% от реальной добавленной стоимости, менталитет не позволяет.

Выход все же есть: необходимо, исходя из практики экономически развитых стран мира, перенести налоговый пресс с юридических лиц на физических. После введения НДС-счетов в нашей стране будут все условия для этого: нормативная база практически готова, осталось только принять решение о введении косвенных методов определения доходов физических лиц.

При такой системе основное внимание налоговых органов сконцентрировано на физических лицах, что безусловно, более перспективно и «интересно». При этом в вопросе уплаты налога с личных доходов будет действовать «презумпция виновности», как в США: вам необходимо будет доказывать легальность происхождения денежных средств, на которые будет приобретаться дорогостоящее имущество и предметы личного потребления. Если Вы не докажете, что необходимые деньги были легально заработаны, имущество будет конфисковано, а вы попадаете под действие Уголовного кодекса. Вспомните, за что посадили Аль Капоне? Правильно – за неуплату налогов.

Если введение НДС-счетов все же приведет к легализации украинской экономики, то отпадет потребность в огромном штате контролирующих органов. ведение косвенных методов определения доходов физических лиц поможет решить «проблему занятости» в контролирующих органах. А как мы знаем снижать штат и терять доход наши контролирующие органы не любят - косвенные методы определения доходов и суммы неуплаченных налогов с физических лиц идеальный выход из ситуации, который не только вернет им утраченный смысл жизни, а возможно, наполнит ее новыми стимулами. При этом объем работы у контролирующих органов не уменьшиться, а даже увеличится, так как станет возможным контролировать доходы всех физических лиц, получающих доходы в Украине.

Рассмотрим возможные последствия введения спецсчетов по НДС:

Отпускные цены на продукцию, как на отечественную, так и импортную могут вырасти на 15-20% от уровня действующих сейчас прайсовых цен на продукцию, реализуемую в большей мере по безналичному расчету. Если предприниматели не смогут уклоняться от уплаты НДС, а будут в полной мере его оплачивать, это приведет к росту затрат каждого предпринимателя. Чтобы компенсировать повысившиеся затраты, логичным будет, при отсутствии давления со стороны государства, повысить продажные цены. Соответственно отток оборотых средств на специальные НДС-счета будет пополнятся исключительно за счет потребителя, что в результате может привести к классической инфляции издержек, достаточно широко описанной в экономической теории. Причем ее инициатором, в нашем случае, выступает государство.

Рост цен будет неравномерным по отраслям экономики, однако, через некоторое время уровень цен выровняется и вырастет на указанные 20%. Вслед за этим вырастут и заработные платы и отношение доход/цена будет восстановлено. Все просто станет дороже на 20%. Ничего не изменилось? Изменилось. Мы все по состоянию на датуу введения НДС-счетов потеряем 20% своих сбережений. Кто от этого выиграет? За что общество платит такую цену?

Как правило, от инфляции выигрывает государство и экономика в целом. Если выиграет экономика, то этот шаг оправдан. Управляемая инфляция всегда была стимулом роста экономики. Введение НДС-счетов будет способствовать экономическому росту в долгосрочном периоде. Причина проста: весь бизнес в Украине будет поставлен в более-менее равные условия, станут бесполезными множество "знакомств" и "связей" в контролирующе-проверяющих органах, существующие возможности крупного бизнеса решать все вопросы одним звонком и при этом не платить налоги. Нечего будет решать. Проблем с уплатой не будет ни у крупного бизнеса, ни у мелкого: от НДС уклоняться бесполезно, налог на прибыль можно фактически не платить на законных основаниях. Будет ликвидирована "нечестная" конкуренция со стороны компаний, которые не платят налоги и за счет этого могут предлагать аналогичную продукцию по более низким ценам, получая преимущество перед компаниями, которые пытаются более-менее честно вести бизнес.

По нашему мнению основная задача государства после введения НДС-счетов обеспечить равные условия работы для всего бизнеса. Если весь бизнес будет играть по одним правилам, то от этого выиграет все общество в целом. Если кто-то сможет уклониться от уплаты НДС, то получит конкурентные преимущества. Соответственно остальные будут тоже стремиться уклониться, чтобы выжить в конкурентной борьбе. Государство должно этому воспрепятствовать, и тогда введение НДС-счетов может стать самой эффективной мерой в вопросе легализации экономики Украины.

В большинстве экономически развитых стран платить налоги выгодно, условием, при котором общество соглашается их платить, является обязательность уплаты и невозможность ухода от уплаты налогов. Схема должна быть прозрачной, если все платят, это не создает проблем и не отражается на отношении личный доход / цена - более высоким ценам соответствуют боле высокие доходы.

Если чашка кофе стоила $1 при зарплате, к примеру, $100, то, при условии, что после первого мая 2004 эта же чашка кофе будет стоить $1.20 (при зарплате $120) - вы ничего не потеряете. Соотношение осталось то же - 1 к 100. Но при этом в экономике страны стало намного меньше проблем.

"УБК" поддерживает введение НДС-счетов при условии закрытия всех "дыр" для уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость. Вопрос не в самом механизме счетов, его можно и отменить, это не главное. Позитивной является попытка создать равные условия ведения бизнеса для всех, установить четкие правила, которые невозможно будет нарушить. В этой попытке, Украина первая из стран СНГ. Если бизнес Украины преодолеет соблазн уйти в тень, в сферу наличного оборота, и предпочтет работать в белую, то через некоторое время должен начаться значительный экономический рост.

По какому из предложенных путей пойдет страна, решать нам всем. Еще есть время...

Р.S. УКРАИНА - ВЗГЛЯД В БУДУЩЕЕ:

В экономике, в отличие от других сфер, существует двухсторонняя обратная связь между реальными событиями и нашими ожиданиями последствий этих событий. Мы в состоянии влиять на эти последствия, и в зависимости от того, какое мнение отностельно событий в будущем преобладает в обществе, таким это будущее может и стать. Пытяясь предугадать будущее, мы совершаем некоторые действия, чтобы обезопасить себя от возможных последствий, тем самым изменяя реальность. Первое время существует два приблизительно равных противоположных мнения, после того как одно из них начинает преобладать, защитные меры, которые предпринимают все больше и больше его сторонников, усиливают реальные предпосылки для наступления ожидаемых событий. В ситуации с введением НДС-счетов пока преобладает мнение, что время еще есть, что что-то наверняка придумают, и все будет как раньше, только назовут это по другому. Пока ничего не придумали. И НЕ ПРИДУМАЮТ. Проведенный анализ показал - уклониться от НДС будет невозможно. Как раньше уже не будет. Кому это выгодно? Нам всем. Это сложно осознать. Это новая реальность. До настоящего времени капитал в Украине в основном перераспределялся, а не создавался и не поступал из других стран. Мы привыкли зарабатывать друг на друге, на том, что кто-то при этом в нашей же стране станет беднее. Это выгодно для других стран. Они не хотят становиться беднее. Они поддеживают существующую ситуацию. До настоящего времени мы с этим солашались, и Украина была источником дешевой рабочей силы, рынком сбыта и источником сырьевых ресурсов. Как следствие: преобладание теневой экономики, низкий уровень зарплаты, постоянный дефицит бюджета, высокий уровень коррупции. Как заставить работать процесс перераспределения капитала не внутри Украины, а в международном масштабе? В США уже более 100 лет успешно работает подобная система...
ВЫХОД ЕСТЬ: ПРОСТО НАЧАТЬ ЗАНИМАТЬСЯ БИЗНЕСОМ ЛЕГАЛЬНО.

В связи с этим наш прогноз на дальнейшее развитие событий:

1. Уровень цен вырастет на 15-20%. Наиболее ощутим он будет в товарной группе, при ценообразовании которой преобладают «серые» поставки. Для товаров, производящихся в «белую» рост цен может быть менее значительным.

2. Доходность бизнеса не уменьшиться, так как доходы и расходы вырастут пропорционально.

2. Зарплата в краткосрочном периоде не изменится, в долгосрочном вырастет до возросшего уровня цен. Как результат покупательная способность населения в первое время упадет, в дальнейшем – вырастет.

3. Вырастет ли доллар? Нет. Цены подымутся как в гривне, так и в долларах (евро). Как вывод сбережения, свободные средства лучше перевести в ликвидный товар.

4. Если государство сможет создать равные условия работы для всего бизнеса - произойдет существенная легализация и дальнейший рост экономики. Следствие - увеличение доверия иностранцев и приток прямых инвестиций в экономику Украины.

5. В краткосрочном периоде возможен кризис в экономике, пока наладятся и устоятся новые отношения в экономике; в долгосрочном периоде увеличение доходов государства, легализация бизнеса. Длительность кризиса будет зависеть от периода "ломки" - прекратить уклоняться от НДС очень тяжело. Привыкли все...

6. Укрупнение бизнеса. Менее конкурентные фирмы введение НДС-счетов добьет. Они или сольются с более крупными или умрут. Больше всего этот вопрос коснется экспортеров. С даты введения НДС-счетов для них вводятся жесткие условия по возмещению НДС: оборот за прошлый год не меньше 250 млн.грн., основные фонды не меньше 100 млн. грн. Мелким экспортерам придется, или работать через более крупных, или уйти с рынка.

7. Банковская система Украины от введения НДС-счетов в целом выиграет: коммерческие банки получат значительное количество практически бесплатных денежных ресурсов. Как следствие этого – значительно снизятся ставки по кредитам и депозитам. Так что недостаток оборотных средств средств у предприятий будет легко восполнить за счет дешевых банковских кредитов. Напомним о эффекте банковского мультипликатора, который обратно пропорционален норме резервирования денежных средств по выданым кредитам. Другими словами, прирост составит не менее 20% от денежной массы в обороте умноженной на показатель мультипликатора. Банки будут вынуждены увеличить объем активных операций для сохранения существующей в отрасли нормы прибыли. Увеличение банковской активности на кредитном и инвестиционном рынке может стать стимулом для роста потребительского спроса, а как следствие, и экономики Украины.

Рекомендуем также ознакомиться с нормативной базой по НДС -счетам:

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

© "УБК" 2004. Публикация материалов данной статьи запрещена без письменного разрешения "УБК".